海爾旗下游戲電腦業(yè)務(wù)雷神科技掛牌新三板 股轉(zhuǎn)關(guān)注24個(gè)問(wèn)題

海爾集團(tuán)旗下游戲電腦業(yè)務(wù)的青島雷神科技最近在掛牌新三板，去年收入10億、利潤(rùn)2195萬(wàn)。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在第一次反饋意見(jiàn)中提出24個(gè)問(wèn)題。

根據(jù)青島雷神科技股份有限公司公轉(zhuǎn)書(shū)顯示，蘇州海爾信息科技有限公司為公司控股股東，海爾集團(tuán)公司為公司的實(shí)際控制人。

業(yè)務(wù)方面，專注于“粉絲交互”模式下游戲筆記本、游戲臺(tái)式機(jī)和游戲外部設(shè)備等產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研發(fā)和銷售。筆記本產(chǎn)品包括雷神、機(jī)械師兩個(gè)子品牌。臺(tái)式機(jī)品牌包括雷神、雷霆世紀(jì)、極限矩陣等；游戲外部設(shè)備，包括機(jī)械鍵盤、游戲鼠標(biāo)、電競(jìng)耳機(jī)、VR頭戴顯示器、專業(yè)顯示器等產(chǎn)品。

2015年度、2016年度雷神有限向蘇州海爾信息科技有限公司采購(gòu)筆記本和臺(tái)式機(jī)整機(jī)后對(duì)外銷售。同時(shí)，2016年度雷神有限向海爾國(guó)際（香港）有限公司采購(gòu)游戲類計(jì)算機(jī)產(chǎn)品核心零部件。2015年度和2016年度關(guān)聯(lián)采購(gòu)比例分別達(dá)到100%、98.39%。公司為加強(qiáng)直面市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，自2017年起直接向第三方采購(gòu)計(jì)算機(jī)產(chǎn)品所需的大部分核心零部件（包括芯片組、顯示屏、內(nèi)存、硬盤、固態(tài)硬盤以及網(wǎng)卡等），并向外協(xié)工廠采購(gòu)委托加工勞務(wù)。2017年1-3月，公司關(guān)聯(lián)采購(gòu)占比為9.19%，關(guān)聯(lián)采購(gòu)集中度已大幅下降，但對(duì)于該會(huì)計(jì)年度的關(guān)聯(lián)采購(gòu)比例仍存在不確定性。

公司董事長(zhǎng)周兆林為老海爾人，1996年7月至2001年1月，任海爾集團(tuán)冰柜本部廣告部部長(zhǎng)。2001年1月至2005年7月，任海爾集團(tuán)北京工貿(mào)營(yíng)銷部部長(zhǎng)。2005年7月至2009年1月，任海爾集團(tuán)智能互聯(lián)平臺(tái)廣告部部長(zhǎng)。2009年1月至2010年4月，任海爾集團(tuán)智能互聯(lián)平臺(tái)筆記本事業(yè)部部長(zhǎng)。2010年4月至2012年12月，任海爾集團(tuán)智能互聯(lián)平臺(tái)副總經(jīng)理。2012年12月至今，任海爾集團(tuán)智能互聯(lián)平臺(tái)總經(jīng)理。2014年9月至今，任有限公司、雷神科技董事長(zhǎng)。

針對(duì)雷神遞交的掛牌材料，股轉(zhuǎn)第一次反饋提出24個(gè)問(wèn)題，要求雷神科技回復(fù)。關(guān)聯(lián)交易、實(shí)際控制人、股東、環(huán)保、股權(quán)激勵(lì)等都被問(wèn)題。

下為股轉(zhuǎn)在第一次回復(fù)中提到的24個(gè)問(wèn)題：

一、公司特殊問(wèn)題1、主辦券商及律師核查以下事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)：（1）公司是否具有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需的全部資質(zhì)、許可、認(rèn)證、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，并對(duì)公司業(yè)務(wù)資質(zhì)的齊備性、相關(guān)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。（2）公司是否存在超越資質(zhì)、范圍經(jīng)營(yíng)、使用過(guò)期資質(zhì)的情況，若存在，請(qǐng)核查公司的規(guī)范措施、實(shí)施情況以及公司所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并對(duì)其是否構(gòu)成重大違法行為發(fā)表意見(jiàn)。（3）公司是否存在相關(guān)資質(zhì)將到期的情況，若存在，請(qǐng)核查續(xù)期情況以及是否存在無(wú)法續(xù)期的風(fēng)險(xiǎn)，若存在無(wú)法續(xù)期的風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)核查該事項(xiàng)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。

2、請(qǐng)主辦券商及律師按照《關(guān)于對(duì)失信主體實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的監(jiān)管問(wèn)答》核查并說(shuō)明：（1）申請(qǐng)掛牌公司及法定代表人、控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，以及控股子公司是否為失信聯(lián)合懲戒對(duì)象，公司是否符合監(jiān)管要求，主辦券商及律師是否按要求進(jìn)行核查和推薦；（2）前述主體是否存在因違法行為而被列入環(huán)保、食品藥品、產(chǎn)品質(zhì)量、稅收違法和其他領(lǐng)域各級(jí)監(jiān)管部門公布的其他形式“黑名單”的情形，結(jié)合具體情況對(duì)申請(qǐng)掛牌公司是否符合“合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)”的掛牌條件出具明確意見(jiàn)。

3、請(qǐng)公司披露：報(bào)告期初至反饋回復(fù)期間，公司是否存在控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情形，若存在，請(qǐng)說(shuō)明資金占用情況，包括且不限于占用主體、發(fā)生的時(shí)間與次數(shù)、金額、決策程序的完備性、資金占用費(fèi)的支付情況、是否違反相應(yīng)承諾、規(guī)范情況。請(qǐng)主辦券商、律師及會(huì)計(jì)師核查前述事項(xiàng)，并就公司是否符合掛牌條件發(fā)表明確意見(jiàn)。

4、公司股東存在機(jī)構(gòu)投資者。請(qǐng)主辦券商和律師補(bǔ)充核查：（1）機(jī)構(gòu)投資者的股權(quán)結(jié)構(gòu)及主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否存在私募基金情形；若存在私募，請(qǐng)進(jìn)一步核查備案情況；（2）公司、原股東與機(jī)構(gòu)投資者簽署的協(xié)議中是否存在涉及對(duì)賭、股權(quán)回購(gòu)等條款的內(nèi)容，若存在請(qǐng)進(jìn)一步核查是否存在損害公司和債權(quán)人利益情形。（3）如存在員工持股平臺(tái)，請(qǐng)說(shuō)明前述間接持股的安排是否導(dǎo)致雷神科技實(shí)際股東超過(guò)200人。

5、請(qǐng)主辦券商及律師：（1）核查公司是否存在或曾經(jīng)存在股權(quán)代持的情形，若存在，請(qǐng)核查股權(quán)代持的形成、變更及解除情況以及全部代持人與被代持人的確認(rèn)情況，并對(duì)代持形成與解除的真實(shí)有效性、有無(wú)糾紛或潛在糾紛發(fā)表意見(jiàn)。（2）核查公司是否存在影響公司股權(quán)明晰的問(wèn)題以及相關(guān)問(wèn)題的解決情況，以及公司現(xiàn)有股權(quán)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議糾紛情形。（3）結(jié)合核查的具體事實(shí)情況對(duì)公司是否符合“股權(quán)明晰、股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓合法合規(guī)”的掛牌條件發(fā)表明確意見(jiàn)。

6、關(guān)于公司的環(huán)保問(wèn)題，請(qǐng)主辦券商和律師補(bǔ)充說(shuō)明:（1）公司及其子公司是否屬于重污染行業(yè);是否需要辦理排污許可證以及取得情況；（2）結(jié)合公司的業(yè)務(wù)流程核查公司日常環(huán)保合規(guī)情況，是否存在環(huán)保違法和受處罰的情況。（3）公司是否存在排污許可、環(huán)評(píng)等行政許可手續(xù)未辦理或未辦理完成等等環(huán)保違法情形，若存在，請(qǐng)核查違法原因以及公司的補(bǔ)救措施，相應(yīng)補(bǔ)救措施的進(jìn)展及是否可行；（4）請(qǐng)主辦券商及律師綜合以上事項(xiàng)對(duì)公司的環(huán)保事項(xiàng)的合法合規(guī)性發(fā)表明確意見(jiàn)。

7、請(qǐng)主辦券商和律師補(bǔ)充說(shuō)明公司實(shí)際控制人認(rèn)定為海爾集團(tuán)是否符合合理合法，是否需要追認(rèn)至海爾集團(tuán)的實(shí)際控制人。

8、請(qǐng)公司補(bǔ)充披露網(wǎng)絡(luò)文化經(jīng)營(yíng)許可證的辦理情況，公司是否開(kāi)展了相關(guān)業(yè)務(wù)，是否存在無(wú)資質(zhì)運(yùn)營(yíng)的情況。

9、公司存在網(wǎng)上銷售。（1）請(qǐng)公司補(bǔ)充披露各種銷售方式下收入占比情況；補(bǔ)充披露分銷是否采取買斷式銷售；收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；（2）請(qǐng)公司補(bǔ)充披露網(wǎng)絡(luò)銷售流轉(zhuǎn)稅繳納的合法合規(guī)性；（3）請(qǐng)公司補(bǔ)充披露在各第三方電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)戶是否以公司唯一名義設(shè)立，相關(guān)收付行為是否符合公司內(nèi)部資金管理規(guī)定；相關(guān)款項(xiàng)收付與公司賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是否具備唯一性，相關(guān)資金轉(zhuǎn)入銀行對(duì)公賬戶的周期和頻率；（4）請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述資金收款行為的合規(guī)性（是否存在坐支現(xiàn)金情形）、資金安全性，資金管理內(nèi)控制度設(shè)計(jì)合理及執(zhí)行有效性發(fā)表意見(jiàn)；同時(shí)請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)網(wǎng)絡(luò)銷售真實(shí)性（可能存在網(wǎng)購(gòu)刷單等），退貨的處理等進(jìn)行補(bǔ)充核查，說(shuō)明采取哪些必要審計(jì)程序，核實(shí)收入真實(shí)性；（5）請(qǐng)主辦券商補(bǔ)充核查上述事項(xiàng)。

10、公司報(bào)告期內(nèi)存在外協(xié)模式，請(qǐng)公司補(bǔ)充說(shuō)明并披露：（1）外協(xié)廠商的名稱；（2）外協(xié)廠商與公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況；（3）與外協(xié)廠商的定價(jià)機(jī)制；（4）外協(xié)產(chǎn)品、成本的占比情況；（5）外協(xié)產(chǎn)品的質(zhì)量控制措施；（6）外協(xié)在公司整個(gè)業(yè)務(wù)中所處環(huán)節(jié)和所占地位重要性。請(qǐng)主辦券商和律師分別就以下事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)：（1）外協(xié)廠商與公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否存有關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）公司對(duì)外協(xié)廠商是否存有依賴。

11、請(qǐng)會(huì)計(jì)師就推薦掛牌業(yè)務(wù)審計(jì)中是否存在證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第6號(hào)——新三板掛牌公司審計(jì)》涉及的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及其交易、貨幣資金、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量、內(nèi)部控制有效性問(wèn)題、財(cái)務(wù)報(bào)表披露等九方面問(wèn)題以及規(guī)范措施發(fā)表明確意見(jiàn)。

12、請(qǐng)公司根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答-關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答（二）》，著重從以下方面充分論證說(shuō)明公司是否存在負(fù)面清單所列情形：（1）對(duì)照科技創(chuàng)新類公司要求，從產(chǎn)品收入行業(yè)類別及占比（戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)收入各期占比應(yīng)在50%以上）等角度詳細(xì)分析說(shuō)明公司是否屬于科技創(chuàng)新類公司（《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄》請(qǐng)參考已正式發(fā)布的版本而非征求意見(jiàn)稿）；（2）若屬于科技創(chuàng)新類公司，且因新產(chǎn)品研發(fā)或新服務(wù)培育原因而營(yíng)業(yè)收入少于1000萬(wàn)元，請(qǐng)論證說(shuō)明“新產(chǎn)品研發(fā)或新服務(wù)培育”對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響、最近一期期末凈資產(chǎn)是否符合掛牌要求；（3）若屬于非科技創(chuàng)新類公司，請(qǐng)論證說(shuō)明最近兩年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入是否低于行業(yè)同期平均水平；（4）若屬于非科技創(chuàng)新類公司且最近兩年及一期持續(xù)虧損，請(qǐng)論證說(shuō)明“最近兩年?duì)I業(yè)收入是否持續(xù)增長(zhǎng)，且年均復(fù)合增長(zhǎng)率超過(guò)50%”；（5）公司最近一年及一期的主營(yíng)業(yè)務(wù)中是否存在國(guó)家淘汰落后及過(guò)剩產(chǎn)能類產(chǎn)業(yè)。請(qǐng)主辦券商、律師、會(huì)計(jì)師核查前述事項(xiàng)，并就公司是否符合掛牌條件發(fā)表明確意見(jiàn)。

13、關(guān)于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員配備。請(qǐng)公司補(bǔ)充說(shuō)明并披露報(bào)告期母子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，說(shuō)明母子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立，母子公司各機(jī)構(gòu)的“出納、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批人員”等人員相分離情況是否符合《會(huì)計(jì)法》要求。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員配備情況，就公司及下屬子分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立及是否符合《公司法》要求、財(cái)務(wù)人員配備是否符合《會(huì)計(jì)法》要求發(fā)表明確意見(jiàn)。

14、關(guān)于公司報(bào)告期存在股權(quán)激勵(lì)。請(qǐng)公司：（1）提供股權(quán)激勵(lì)政策具體內(nèi)容及相關(guān)合同條款，補(bǔ)充說(shuō)明股權(quán)激勵(lì)賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)期及未來(lái)公司業(yè)績(jī)的影響情況，影響重大時(shí)做重大事項(xiàng)提示。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師：（1）對(duì)股權(quán)激勵(lì)政策的實(shí)施是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)-股份支付》相關(guān)要求以及實(shí)施要件發(fā)表意見(jiàn)；同時(shí)對(duì)股份支付公允價(jià)值確定依據(jù)及合理性，股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用的核算是否合理及是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在經(jīng)常性損益或非經(jīng)常性損益列示，是否符合證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)涉稅事項(xiàng)是否符合財(cái)稅[2016]101號(hào)文件關(guān)于所得稅政策的要求發(fā)表意見(jiàn)；（2）請(qǐng)主辦券商核查公司的股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)，就其處理是否合法合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)。

15、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備。公司未對(duì)一年及以內(nèi)到期的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且公司全部應(yīng)收賬款賬齡均為一年以內(nèi)到期。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)及合理性，并說(shuō)明是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師核查公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)公司比較分析，壞賬政策是否穩(wěn)健，并就相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求發(fā)表明確意見(jiàn)。

16、報(bào)告期公司營(yíng)業(yè)收入大幅增加，毛利率呈下降趨勢(shì)。（1）請(qǐng)公司結(jié)合市場(chǎng)行情和同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)展?fàn)顩r，從公司的經(jīng)營(yíng)管理能力、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)定位和營(yíng)銷策略、量?jī)r(jià)因素等方面，對(duì)報(bào)告期毛利率波動(dòng)和營(yíng)業(yè)收入增加的原因和合理性進(jìn)行同比量化分析；（2）補(bǔ)充披露公司銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的具體模式，進(jìn)一步詳細(xì)披露公司針對(duì)不同產(chǎn)品和服務(wù)的具體收入確認(rèn)方法，包括但不限于：確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、確認(rèn)依據(jù)、確認(rèn)條件等；（3）請(qǐng)公司結(jié)合后續(xù)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和產(chǎn)品定位等，說(shuō)明毛利率下降趨勢(shì)能否得到扭轉(zhuǎn)。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師：（1）核查公司的收入與成本項(xiàng)目，并基于同行業(yè)和上下游產(chǎn)業(yè)情況細(xì)化比較分析公司毛利率，就公司收入和毛利率的真實(shí)性、合理性和可持續(xù)性，及是否存在調(diào)節(jié)收入和毛利率情況發(fā)表意見(jiàn)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)人員對(duì)公司各期客戶銷售數(shù)量及價(jià)格所履行的核查程序，經(jīng)過(guò)核查的客戶的各期銷售金額、合計(jì)金額占銷售總額的比重，并就報(bào)告期內(nèi)公司收入的真實(shí)性、收入確認(rèn)是否合規(guī)發(fā)表明確意見(jiàn)。

17、公司2016年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，且報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅波動(dòng)。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和業(yè)務(wù)實(shí)際等，從日常經(jīng)營(yíng)和特殊事項(xiàng)處理等角度，詳細(xì)分析報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)的原因；（2）結(jié)合市場(chǎng)行情、公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、盈利模式和水平、經(jīng)營(yíng)管理能力等，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流情況進(jìn)行趨勢(shì)分析，并說(shuō)明是否存在資金短缺風(fēng)險(xiǎn)及擬如何應(yīng)對(duì)，是否會(huì)影響公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（3）補(bǔ)充披露經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流與凈利潤(rùn)差異較大的原因，說(shuō)明利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（4）補(bǔ)充披露各報(bào)告期內(nèi)所有大額現(xiàn)金流量變動(dòng)項(xiàng)目的內(nèi)容、發(fā)生額、是否與實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生相符、是否與相關(guān)科目的會(huì)計(jì)核算勾稽。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師：（1）核查凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的匹配合理性，核查利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）核查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流及明細(xì)項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，并發(fā)表明確意見(jiàn)。

18、關(guān)于固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)主要為電腦等辦公設(shè)備，由于單價(jià)較低，故一次性計(jì)入費(fèi)用。截至公司公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)簽署日，公司賬面無(wú)固定資產(chǎn)。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容、用途、公司產(chǎn)能利用率、產(chǎn)品市場(chǎng)需求等情況，補(bǔ)充披露將固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的原因；（2）說(shuō)明現(xiàn)有固定資產(chǎn)是否滿足公司的生產(chǎn)和銷售需要，未來(lái)是否有大幅構(gòu)建固定資產(chǎn)的需求和計(jì)劃；（3）如存在構(gòu)建固定資產(chǎn)的需求和計(jì)劃，補(bǔ)充說(shuō)明資金來(lái)源和融資計(jì)劃，說(shuō)明公司的資金狀況能否支撐企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)，如存在資金緊張的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)充分披露風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行重大事項(xiàng)提示。請(qǐng)主辦券商和會(huì)計(jì)師：就固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、折舊等會(huì)計(jì)核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求發(fā)表明確意見(jiàn)。

19、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)。公司無(wú)形資產(chǎn)中包含商標(biāo)且未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)，各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的形成過(guò)程；（2）補(bǔ)充披露各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求；（3）補(bǔ)充披露各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與公司產(chǎn)品的相關(guān)性，如何為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益等。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師核查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，并就會(huì)計(jì)處理的合法合規(guī)性發(fā)表明確意見(jiàn)。

20、關(guān)于存貨余額較高及未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、公司產(chǎn)品銷售和提供服務(wù)模式以及訂單情況等，分析說(shuō)明公司報(bào)告期存貨結(jié)構(gòu)、期末余額較高的合理性，說(shuō)明期末存貨余額較高是否與年度訂單計(jì)劃相匹配；（2）補(bǔ)充披露公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因及合理性，說(shuō)明公司的存貨是否面臨減值風(fēng)險(xiǎn)，以及公司應(yīng)對(duì)存貨潛在的減值風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師：（1）核查存貨真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)；（2）核查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試的具體依據(jù)、測(cè)算過(guò)程，并進(jìn)一步核查公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否謹(jǐn)慎合理，并發(fā)表意見(jiàn)；（3）結(jié)合公司盤點(diǎn)報(bào)告補(bǔ)充核查公司盤點(diǎn)情況，并說(shuō)明履行的具體監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)比例，盤點(diǎn)結(jié)果及結(jié)論，并發(fā)表意見(jiàn)；（4）核查公司關(guān)于存貨的內(nèi)控和管理制度是否健全和有效，并明確發(fā)表意見(jiàn)。

21、關(guān)于票據(jù)。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露應(yīng)收票據(jù)明細(xì)情況，并說(shuō)明票據(jù)是否具有真實(shí)交易背景。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師核查公司應(yīng)收票據(jù)，就其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表明確意見(jiàn)。

22、關(guān)于合并報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)主辦券商和會(huì)計(jì)師核查公司對(duì)外投資的事項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)處理，說(shuō)明全額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，并就會(huì)計(jì)處理的合法合規(guī)性發(fā)表明確意見(jiàn)。

23、關(guān)于企業(yè)合并。報(bào)告期內(nèi)公司存在多次企業(yè)合并情形。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）歷次合并的類型、合并的原因及必要性、內(nèi)部審議程序、作價(jià)依據(jù)、合并期間及合并后對(duì)公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)的具體影響；（2）子公司虧損的原因及合理性；（3）子公司對(duì)外的負(fù)債情況，公司是否為子公司提供擔(dān)保，是否有代償情況等，子公司是否存在法律糾紛；（4）相關(guān)會(huì)計(jì)處理情況及準(zhǔn)則依據(jù)；（5）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)列報(bào)要求。請(qǐng)主辦券商及律師補(bǔ)充核查并發(fā)表明確核查意見(jiàn)：（1）核查子公司的虧損情況、負(fù)債和擔(dān)保情況，是否存在公司為子公司擔(dān)?；虼鷥?shù)那樾危庸臼欠翊嬖诜杉m紛，是否合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；（2）子公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性；（3）合并程序、稅收繳納的合法合規(guī)性。

24、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的必要性、公允性，未來(lái)是否可持續(xù)；說(shuō)明公司保證關(guān)聯(lián)交易必要性和公允性的有效措施；說(shuō)明未來(lái)關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)增加（包括金額和占比）；（2）補(bǔ)充說(shuō)明關(guān)聯(lián)銷售的售價(jià)是否高于/低于同期非關(guān)聯(lián)第三方銷售的售價(jià)，關(guān)聯(lián)采購(gòu)的買價(jià)是否低于/高于同期非關(guān)聯(lián)第三方的采購(gòu)價(jià)格，如報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)交易顯失公允的情況，請(qǐng)量化分析并披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，并披露對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范措施，并做重大事項(xiàng)提示；（3）論證公司是否對(duì)關(guān)聯(lián)方存在重大依賴，并披露關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司業(yè)務(wù)完整性及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的具體影響，做重大事項(xiàng)提示。請(qǐng)主辦券商、會(huì)計(jì)師：（1）結(jié)合關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的合同與其他非關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的情況，核查公司關(guān)聯(lián)交易的必要性及公允性，發(fā)表明確意見(jiàn)；核查是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)銷售虛增收入或通過(guò)關(guān)聯(lián)采購(gòu)虛減成本的情形，并發(fā)表明確意見(jiàn)；（2）核查公司在人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、研發(fā)、業(yè)務(wù)等方面是否獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方，公司是否對(duì)關(guān)聯(lián)方存在重大依賴，公司是否具備獨(dú)立面對(duì)市場(chǎng)的能力，并就公司業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)等方面的獨(dú)立性發(fā)表明確意見(jiàn)；（3）核查公司是否有規(guī)范及減少關(guān)聯(lián)交易的舉措以及公司的執(zhí)行情況，并就相關(guān)措施和規(guī)定是否有效發(fā)表明確意見(jiàn)。