股權激勵納稅新政：新三板員工不再交工資薪金所得稅

財政部、國家稅務總局聯合印發(fā)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，自9月1日起，符合條件的非上市公司（含新三板公司）員工在取得股權激勵時可暫不納稅，在遞延至轉讓該股權時納稅。此外，在收稅標準上不再交“工資薪金所得稅”，而是在轉讓股權時，按照20%的稅率繳納“財產轉讓所得”，員工稅負可降低10%-20%。

新三板員工激勵不再交工資薪金所得稅

按照調整前的稅收政策，企業(yè)給予員工股權激勵時，員工應在行權等環(huán)節(jié)按“工資薪金所得”繳納3-45%的7級累進稅率征稅。此外，員工之后轉讓該股權獲得的增值收益，則按“財產轉讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。

政策調整后，“工資薪金所得”和“財產轉讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅合并在一個“財產轉讓所得”所得環(huán)節(jié)，意味著“工資薪金所得”環(huán)節(jié)將不再繳稅。

財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人表示，今后股權轉讓時一次性征稅，可以解決在行權等環(huán)節(jié)納稅現金流不足的問題。當改變?yōu)橐淮涡哉鞫?0%的稅率時，會比原來稅負降低10-20個百分點，降低納稅人負擔。

根據規(guī)定，享受延遞納稅優(yōu)惠政策和“工資薪金所得”免稅政策的非上市公司股權激勵需同時滿足7項條件，其中對股權激勵計劃的實施主體、審核批準、激勵股權標的、激勵對象方位、股權持有時間、行權時間、限制性行業(yè)范圍都有要求。

挖貝網了解到，7項限制條件其中包括，必須屬于境內居民企業(yè)的股權激勵計劃，激勵標的需為本公司股權，股權激勵對象人數累計不超過公司最近6個月在職員工平均人數的30%等要求。此外，煙草制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、貨幣金融服務業(yè)、娛樂業(yè)等22個行業(yè)的企業(yè)不得享受該政策。

政策鼓勵新三板企業(yè)進行股權激勵

事實上，我國企業(yè)股權激勵早在20世紀90年代就已經出現，直到2005年股權分置改革才真正啟動，到2015年進行股權激勵的上市公司已經增至557家。一些非上市公司為吸引人才，也比照上市公司實施股權激勵。

此次的優(yōu)惠政策主要針對新三板這樣的非上市公司。有關負責人表示，非上市公司股權變現能力較弱，公司未來經營發(fā)展的不確定性較大，他們希望給予進一步稅收優(yōu)惠，包括調整股權激勵的納稅時點，降低適用稅率等，以減輕稅收負擔。此外，新三板享受非上市公司股權激勵遞延納稅政策，而上市公司股權激勵不再遞延至轉讓股票時繳稅，仍按現行政策執(zhí)行。

有關負責人表示，規(guī)定非上市公司股權激勵標的為本公司股權，是因為要體現激勵對象與公司的利益相關性，激發(fā)員工熱情。此外，激勵對象應為企業(yè)的技術骨干和高級管理人員，是對企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持。

為體現激勵對象與公司的利益相關性，激發(fā)員工的創(chuàng)業(yè)熱情，規(guī)定激勵股權標的應為本公司的股權。為體現對企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持，規(guī)定激勵對象應為企業(yè)的技術骨干和高級管理人員。為實現員工與企業(yè)長期共同發(fā)展的目標，鼓勵員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套利，因此對股權激勵的持有時間作出限定。

新三板股權激勵增多

挖貝新三板研究數據顯示，新三板實施股權激勵的公司逐年上漲。2014年新三板有7家公司完成過股權激勵，2015年有111家公司完成股權激勵。2016年以來，有140家公司發(fā)布股權激勵方案，其中有28家公司已完成激勵，有71家正在實施中，還有部分已經獲得董事會或股東大會批準。

在實施的股權激勵中，多數以公司管理人員和核心員工為主。一位新三板業(yè)內人士對挖貝網表示，對于新三板公司來說，合理進行股權激勵有利于保持公司業(yè)績穩(wěn)步增長，鼓勵和穩(wěn)定未來發(fā)展中具有核心作用的員工，增強核心競爭力。

多數新三板公司進行的股權激勵中，也會以公司業(yè)績作為基本條件。如凡科股份（832828）近日公布的股權激勵計劃草案中，就提出明確業(yè)績條件：以2015年凈利潤為基數，2016年、2017年、2018年的凈利潤增長比例分別不低于50%、75%、120%。

凡科股份稱，建立健全公司長期有效的激勵約束機制，能有效將股東、公司和激勵對象三方利益結合在一起， 促進公司發(fā)展。（文/挖貝網 李云琦）（轉自挖貝網公眾號：wabeiwang）